Vacíos legales de la ley del I.S.R. permiten a personas individuales y empresas incumplir con el pago del impuesto utilizando medios formales

Por: Agustín Ortiz

atemala sigue siendo uno de los países de América Latina con la carga tributaria (porcentaje de los ingresos fiscales en relación con el producto interno bruto -PIB-, que a su vez es el valor monetario de la producción total del país en bienes y servicios) más baja, a pesar de haberse incrementado de 7.5% en 1990 a 12.1% en 2007.

La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal), en un reciente estudio titulado Evasión y equidad en América Latina, señala que Guatemala, como muchos países de la región, no solo tiene la presión tributaria más baja, sino también presenta la más alta desigualdad de ingresos, que impide un financiamiento efectivo del gasto social, mecanismo para lograr una mayor equidad y lucha contra la pobreza.

En esa línea, la Cepal da cuenta de que otro aspecto que afecta la recaudación fiscal en el país es la evasión fiscal. Haciendo hincapié en el Impuesto sobre la Renta (ISR), el estudio señala que la tasa de incumplimiento de este gravamen en 2006 fue de 69.9% en personas individuales y de 62.8% por parte de las empresas.

En términos monetarios, la evasión de ISR de las empresas superó, en 2006, los US$1,400 millones, mientras la evasión de las personas fue de US$240 millones.

“Tenemos una ley de ISR con incongruencias y vacíos legales que permite no pagar impuestos sin violentar la legislación”, dice Mynor Cabrera, analista del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi).

Según el estudio, a pesar de ello el cumplimiento tributario aumentó en el país, luego de que la evasión del ISR en general se redujo de 67.1% en 2003 a 63.7% para 2006. En términos reales, el erario público dejó de percibir unos US$1,692.9 millones, monto que representa cerca del 46.3% de la recaudación total de impuestos observada ese año.

Antecedentes
En Guatemala, el Impuesto sobre la Renta está regulado por el Decreto 26–92, sus reformas y su reglamento (Acuerdo Gubernativo 206–2004). El ISR es un impuesto directo y tiene dos regímenes para las personas jurídicas y naturales que realizan actividades empresariales: el régimen general y el optativo.

En la década de 1990, algunos estudios estimaron la evasión del ISR individual aproximadamente en 66%, y el ISR de empresas en 53%.

En 2000, Acción Ciudadana estimó la evasión del ISR en un 48%.

Hacia 2005, otro estudio calculó la evasión de personas naturales entre 3 y 20%, mientras que la de personas jurídicas habría estado en un rango entre 40 y 60% del potencial.

Indicadores de evasión del Impuesto sobre la Renta en Guatemala

Opiniones
“Desafortunadamente los países de América Latina tributan poco y mal. Se caracterizan por tener una baja presión tributaria, una estructura sesgada hacia impuestos regresivos y tasas de evasión y elusión fiscal elevadas, lo que restringe la posibilidad de instrumentar políticas fiscales redistributivas y su efectividad”.

Alicia Bárcena,
secretaria ejecutiva de la Cepal.

“La ley del ISR tiene una serie de vacíos que permiten a las personas y empresas dejar de pagar sin violarla. Se necesita de una reforma tributaria estructural  que no solo fortalezca los controles, sino que elimine la secretividad financiera, que es uno de los principales factores que favorecen la evasión”.

Mynor Cabrera,
analista del Icefi.

Fuente: dca.gob.gt